ارائه راهکارهای جلوگیری از بروز خطرات اخلاقی ناشی از تحریف صورتهای مالی در زمان پیاده سازی IFRS در نظام بانكداري ايران
محورهای موضوعی : اخلاق و تربیت اسلامیحامد علی زاده رهور 1 , آزیتا جهانشاد 2 *
1 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
کلید واژه: ابزارهای مالی, استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی, خطرات اخلاقی ناشی از تحریف صورتهای مالی, نظارت.,
چکیده مقاله :
هدف اصلی پژوهش، بررسی ارائه راهکارهای جلوگیری از بروز خطرات اخلاقی ناشی از تحریف صورت¬های مالی در زمان پیاده سازی استاندادهای بين¬¬المللي گزارشگري مالي مرتبط با ابزارهای مالی در نظام بانكداري ايران است. در مصاحبه جامعه آماری از خبرگانی که در صنعت بانکداری تخصص داشتند 14 نفر انتخاب شدند و برای میزان مقبولیت از پرسشنامه استفاده شده که برای آن جامعه آماری متخصصان با دانش مالی هستند که با روش الکترونیکی 100 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند و نتایج را تأیید نمودند. در پژوهش با تحلیل تم، راهکارهایی برای بانک¬های ایرانی پیشنهاد گردید. مطابق نتایج بدست آمده مشخص شد که با اصلاح قوانین مالیاتی، تربیت حسابرس متخصص، افزایش تخصص و توانمندسازی کارشناسان بانکی، کاهش تعارضات منافع کارکنان، افزایش شفافیت در انداز¬گیری ابزارهای مالی، محدود نمودن سطح قضاوت در اندازه¬گیری ابزارهای مالی، افزایش نظارت، کاهش انگیزه مدیریت سود با اصلاح مکانیزم پرداخت، تقویت عوامل زمینه¬ای از طریق بهبود شرایط اقتصادی و سیاسی، تقویت فرهنگ شفافیت و بهبود ساختار و فرهنگ سازمانی می¬توان به هدف مورد نظر نائل شد. داشتن راهکارهای مطولب برای شناسایی و کاهش فساد اخلاقی قبل از اجرای IFRS در سیستم بانکی ایران ضرورت دارد.
The main purpose of the research is to examine the provision of solutions to prevent the emergence of moral hazards resulting from the distortion of financial statements during the implementation of international financial reporting standards related to financial instruments in the Iranian banking system. In the interview, 14 people were selected from experts who specialized in the banking industry, and a questionnaire was used for the acceptability level, for which the statistical population is experts with financial knowledge who were selected as a sample using the electronic method of 100 and confirmed the results. In the research, solutions were proposed for Iranian banks through theme analysis. According to the results obtained, it was determined that by amending tax laws, training expert auditors, increasing the expertise and empowerment of banking experts, reducing conflicts of interest of employees, increasing transparency in measuring financial instruments, limiting the level of judgment in measuring financial instruments, increasing supervision, reducing the incentive for profit management by amending the payment mechanism, strengthening the underlying factors through improving economic and political conditions, strengthening the culture of transparency, and improving the organizational structure and culture, the desired goal can be achieved. Originality and its Contribution to the Knowledge: It is necessary to have appropriate strategies to identify and reduce moral corruption before implementing IFRS in the Iranian banking system.
احمدی، محمد (1396). ابزارهای کلیدی مالی برای مدیران. چاپ دوم. انتشارات آنلاین. ص: 1-168. https://aryanaghalam.com/book
باقرآبادی، سید محمد (1398). ارائه و افشای ابزارهای مالی بر مبنای استانداردهای جدید حسابداری ایران. حسابدار. نشریه انجمن حسابداران خبره ایران. شماره 331. ص: ص: 35-38.
پزشکی¬زاده، رضا (1400). بررسی و مروری بر مزایا، چالش¬ها و راهکارهای پیاده¬سازی استانداردهای حسابداری بین¬المللی گزارشگری مالی در ایران. اولین کنفرانس ملی مدیریت، روان شناسی و علوم رفتاری.
پورزمانی، زهرا و بنائی ، مریم (1396). تأثیر عوامل فرهنگی بر اجرای استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، مجله پژوهش¬های تجربی حسابداری دانشگاه الزهرا، سال ششم، شماره 4 ( پیاپی 24) ص 177-202.
چالاکی، پري؛ صیفی، گلستان و ریحانه حیدري بهاري (1395). بررسی وضعیت بهکارگیري استانداردهاي بینالمللی گزارشگري مالی (IFRS) در کشورهاي مختلف جهان. چهاردهمین همایش ملی حسابداري ایران، دانشگاه ارومیه
حسینی، احد؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید؛ بحری ثالث، جمال؛ سعدی، رسول (1400). تبیین موانع پیاده‌سازی استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی؛ رویکرد نظریه داده بنیاد. تحقیقات مالی. دوره 23. شماره 1. ص: 108-133.
رحمانی، علی؛ ولی زاده لاریجانی، اعظم و ربیهاوی، الهام. (1401). بررسی تجربی پروژه اجرا و پیاده سازی استانداردهای بین¬المللی گزارشگری مالی در ایران مطالعات تجربی حسابداری مالی، 19-74. 117-143.
رضائی، علی، جهانشاد، آزیتا؛ تقی نتاج ملک شاه، غلامحسن (1398). شناسایی و رتبه‌بندی چالش‌های پیاده‌سازی مدل زیان اعتباری موردانتظار در بانکهای ایران با استفاده از تکنیک تحلیل سلسله‌مراتبی فازی و ارائه راهکار به‌کمک روش واسپاس. بررسی¬های حسابداری و حسابرسی. دوره 26. شماره 2. ص: 239-254.
ماه¬آورپور، راضیه؛ مشایخ؛ شهناز، رحمانی، علی (1398). چالش¬های پیاده¬سازی حسابداری ابزارهای مشتقه استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره ۹. فصلنامه حسابداری مالی، دوره 11. شماره 43. ص: 110-131.
محقق، عارفه؛ حاجی علی، الهام (1402). نقش ابزارهای مالی بر مدیریت ریسک در بازارهای مشتقه. انتشار:ششمین همایش بین المللی مدیریت،حسابداری و اقتصاد در توسعه پایدار.
مصباح، محمدتقی (1380). جامعه و تاریخ از دیدگاه قرآن. بیجا: سازمان تبلیغات اسلامی
مهام، کيهان، حيدرپور، فرزانه و عليرضا آقایی قهی (1391). بررسی مزایا و معایب پذیرش استانداردهای بين¬المللی گزارشگری مالی به¬ عنوان استانداردهای حسابداری ایران. پژوهش¬های تجربی حسابداری، دوره 2، شماره 3، ص: 87-105.
Alkali, M. Y., & Lode, N. A. (2016). The value relevance of accounting disclosures among listed Nigerian firms: IFRS adoption. Iranian Journal of Management Studies, Vol 9, No. 4, Pp.707.
Bakker, Erwin, Rands, Edward, Balasubramanian, TV, Unsworth, Candice, Chaudhry, Asif, Merwe, Minettevander, Coetsee, Danie, Varughese, Santosh, Johnstone, Chris, Yeung, Paul. ( 2017), Wiley Interpretation and Application of IFRS Standards, John Wiley & Sons Ltd.
Bayrastaker. A., Huang. Z., Magnan. M., (2016(. Analyst coverage, market liquidity and disclosure quality: A study of fair-value disclosures by European real estate companies under IAS 40 and IFRS 13. Working Paper.
Boyce, G (2014). Accounting, ethics and human existence: Lightly unbearable, heavily kitsch. Critical Perspectives on Accounting. Vol 25(3): 197-209.
Campbell John L., Landon M. Mauler, Spencer R. Pierce, (2019). A review of derivatives research in accounting and suggestions for future work. Journal of Accounting Literature 42 (2019) 44–60.
Cascino, S., & Gassen, J. (2015). What drives the comparability effect of mandatory IFRS adoption?, Review of Accounting Studies, Vol 20, No. 1, Pp. 242-282.
Chikako Kane, Satoshi Sakaguchi, Hiroaki Yanagawa, Masayuki Chuma, Kenta Yagi, Kenshi Takechi, Yuki Aoe, Tomoko Takagai, and Hiroaki Yanagawa (2018). Research Ethics Consultation in Nursing Studies. Journal of Empirical Research on Human Research Ethics. 17, 1-2. https://doi.org/10.1177/15562646211036577.
Croson, R., Anand, J., Agarwal, R. (2008). Using experiments in corporate strategy research. European Management Review, 4: 173- 181.
Daske, Holger and Luzi Hail and Christian Leuz and Rodrigo Verdi, (2008), Mandatory IFRS Reporting Around the World :Early Evidence on the Economic Consequences, University of Mannheim.
Deller Adam (2019). A look at IFRS 13 and consultation on osure requirement, ACCA, CPD technical article, Corporate Reporting, www. Accaglobal.com/in/en/member/discover/cpd-articles/corporate-reporting-dellercpd. jul19.html.
Ehigie, B. O. (2006). Correlates of customer loyalty to their bank: a case study in Nigeria, International Journal of Bank Marketing 24(7), 494-508.
Fassin, Yves, (2005). The Reasons Behind Non-Ethical Behaviour in Business and Entrepreneurship, Journal of Business Ethics, V.60. PP: 1-16.
Hariem Abdullah, Turgut Tursoy (2021). Capital structure and frm performance: evidence of Germany under IFRS adoption. Review of Managerial Science 15,379–398 (2021).
Hartog, mary and Winstanley, Diana, (2007). Ethics and Human Resource, Management: Professional Development and Practice, Journal of Business & Professional Ethics, V21, N2, (2007).
Hervé Alexandre and Julien Clavier (2017). Adoption of IAS/IFRS, liquidity constraints, and credit rationing: The case of the European banking industry. The Quarterly Review of Economics and Finance, 2017, vol. 63, issue C, 249-258.
Jong-Hoon Kim, Keishi Fujiyama, Yuya Koga (2024). The effect of voluntary international financial reporting standards adoption on information asymmetry in the stock market: Evidence from Japan. Research in International Business and Finance. Volume 69, April 2024, 102250.
Kimberly G. Key, Jeong Youn Kim (2020). IFRS and accounting quality: Additional evidence from Korea. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 39 (2020) 100306. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2020.100306.
Mir, M. Z., & Rahaman, A. S (2005). The adoption of international accounting standards in Bangladesh: an exploration of rationale and process. Accounting, Auditing & Accountability Journal. Vol 18(6): 816-841.
Moataz El-Helalya, Collins G. Ntim, Manar Al-Gazzar (2020). Auditing and Taxation. Journal of International Accounting, PP: 1-22. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2020.100305.
Panayotis Manganaris, Charalambos Spathis, Apostolos Dasilas (2015). How institutional factors and IFRS affect the value relevance of conservative and non-conservative banks. Journal of Applied Accounting Research. 17(2). DOI:10.1108/JAAR-09-2014-0094.
Patterson, D. (2001). A model of Ethical/Unethical Decision Making by Auditors in the Big-Six Accounting Firm. Journal of Business Ethics, 83-120.
Ran R. Barniv, Mark Myring, Tiffany Westfall (2022). Does IFRS experience improve analyst performance?. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 46. 100443.
Roman, S and Munuera, J. L. (2005). Determinants and consequences of ethical behaviour: an empirical study of salespeople. European Journal of Marketing, 39(5/6), 473- 495.
Roman, S. (2003). The Impact of Ethical Sales Behaviour on Customer Satisfaction, Trust and Loyalty to the Company: An Empirical Study in the Financial Services Industry. Journal of Marketing Management, 19 (9/10), 915–939.
Sadri, L. (2019). Challenges and Barriers in Convergence of IND_AS with IFRS: A Perspective Investigation on Indian Professionals and Officials. Accounting and Finance Research, 8(4), 25-32.
Svensson, G., Wood, G. (2008). A model of business ethics. Journal of Business Ethics, Vol. 77, Pp. 303–322.
Tendeloo, B., & Vanstraelen, A (2005). Earnings management under German GAAP versus IFRS. European Accounting Review. Vol 14(1): 155−180.
Tyrrall, D., Woodward, D., & Rakhimbekova, A (2007). The relevance of International Financial Reporting Standards to a developing country: Evidence from Kazakhstan. The International Journal of Accounting. Vol 42(1): 82-110.
Wolfgang Bessler, Halit Gonenc, Mario Hernandez Tinoco (2023). Information asymmetry, agency costs, and payout policies: An international analysis of IFRS adoption and the global financial crisis. Economic Systems. 7(11). 1-19. https://doi.org/10.1016/j.ecosys.2023.101129.
199 |
صفحات 222- 199
ارائه راهکارهای جلوگیری از بروز خطرات اخلاقی
ناشی از تحریف صورتهای مالی در زمان پیاده سازی IFRS
در نظام بانكداري ايران
حامد علی زاده رهور 1
آزیتا جهانشاد 2
چکیده
هدف اصلی پژوهش، بررسی ارائه راهکارهای جلوگیری از بروز خطرات اخلاقی ناشی از تحریف صورتهای مالی در زمان پیاده سازی استاندادهای بينالمللي گزارشگري مالي مرتبط با ابزارهای مالی در نظام بانكداري ايران است.
در مصاحبه جامعه آماری از خبرگانی که در صنعت بانکداری تخصص داشتند 14 نفر انتخاب شدند و برای میزان مقبولیت از پرسشنامه استفاده شده که برای آن جامعه آماری متخصصان با دانش مالی هستند که با روش الکترونیکی 100 نفر به عنوان نمونه انتخاب شدند و نتایج را تأیید نمودند.
در پژوهش با تحلیل تم، راهکارهایی برای بانکهای ایرانی پیشنهاد گردید. مطابق نتایج بدست آمده مشخص شد که با اصلاح قوانین مالیاتی، تربیت حسابرس متخصص، افزایش تخصص و توانمندسازی کارشناسان بانکی، کاهش تعارضات منافع کارکنان، افزایش شفافیت در اندازگیری ابزارهای مالی، محدود نمودن سطح قضاوت در اندازهگیری ابزارهای مالی، افزایش نظارت، کاهش انگیزه مدیریت سود با اصلاح مکانیزم پرداخت، تقویت عوامل زمینهای از طریق بهبود شرایط اقتصادی و سیاسی، تقویت فرهنگ شفافیت و بهبود ساختار و فرهنگ سازمانی میتوان به هدف مورد نظر نائل شد.
داشتن راهکارهای مطولب برای شناسایی و کاهش فساد اخلاقی قبل از اجرای IFRS در سیستم بانکی ایران ضرورت دارد.
واژگان کلیدی
ابزارهای مالی، استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، خطرات اخلاقی ناشی از تحریف صورتهای مالی، نظارت.
[1] . گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.
Email: h.alizadehrahvar.eco@iauctb.ac.ir
[2] . گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران. (نویسنده مسئول)
Email: Azi.jahanshad@iauctb.ac.ir
تاریخ دریافت: 17/6/1403 پذیرش نهایی: 11/9/1403